ปัญหาการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (1) (จ) แห่งประมวลรัษฎากร: กรณีการขายยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์เพื่อบำรุงรักษาป้องกัน ทำลายหรือกำจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
บทความวิชาการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อวิเคราะห์ปัญหาการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1) (จ) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการขายยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์เพื่อบำรุงรักษาป้องกัน ทำลายหรือกำจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์ รวมทั้งวิเคราะห์ข้อดีและข้อเสียของการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว โดยการนำหลักการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและหลักการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม มาใช้เป็นกรอบในการวิเคราะห์เพื่อให้ได้แนวทางแก้ไขประมวลรัษฎากร ผลการวิเคราะห์ พบว่า แม้ว่ารัฐได้มีเจตนารมณ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการขายยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์เพื่อบำรุงรักษาป้องกัน ทำลายหรือกำจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์ เพื่ออำนวยความสะดวกและลดต้นทุนให้กับเกษตรกร แต่ผลของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว ส่งผลกระทบให้การประกอบกิจการมีภาระต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายการดำเนินงานจากภาษีซื้อที่ขอคืนไม่ได้ ผลการดำเนินงานและภาษีเงินได้นิติบุคคลของกิจการดังกล่าวไม่สะท้อนความเป็นจริง และระบบภาษีมูลค่าเพิ่มขาดตอน ดังนั้น แนวทางการแก้ไขปัญหาจึงควรยกเลิกการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์เพื่อบำรุงรักษาป้องกัน ทำลายหรือกำจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์ตามมาตรา 81 (1) (จ) แห่งประมวลรัษฎากร เพราะการยกเลิกการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำให้กิจการขายยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์เพื่อบำรุงรักษาป้องกัน ทำลายหรือกำจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถขอคืนภาษีซื้อที่เกิดจากการดำเนินกิจการได้ ทำให้ต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานของกิจการไม่มีภาระภาษีซื้อที่ขอคืนไม่ได้แฝงอยู่หากเทียบกับกรณีได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่งผลให้ผลการดำเนินงานที่ประกอบด้วยผลกำไรขาดทุนของกิจการสะท้อนความเป็นจริง และระบบภาษีมูลค่าเพิ่มสมบูรณ์ อีกทั้งการขจัดปัญหาที่เกิดขึ้นยังทำให้เกิดประโยชน์และเพิ่มรายได้ให้กับรัฐในการใช้บริหารประเทศได้อีกด้วย
Article Details
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
บทความที่ตีพิมพ์เผยแพร่ในวารสารเป็นความคิดเห็นและความรับผิดชอบของผู้นิพนธ์ ไม่เกี่ยวข้องกับสำนักงานกฎหมายกัญจนรัตน
เอกสารอ้างอิง
กรมสรรพากร. (2555). มารู้จักภาษีมูลค่าเพิ่มกันก่อน…ดีมั้ย. ค้นจาก https://www.rd.go.th/fileadmin/download/insight_pasi/Art_book_N1_Real.pdf
ธนัญญา ธนะโสธร. (2562). ปัญหาการหลีกเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่ม. วิทยานิพนธ์นิติศาสตรมหาบัณฑิต (กฎหมายภาษี), มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
นภัทรธมณฑ์ ไก่แก้ว. (2564). ปัญหาการจัดเก็บภาษีในธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซีภายใต้กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม. วิทยานิพนธ์นิติศาสตรมหาบัณฑิต (กฎหมายการเงินและภาษีอากร), จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.
บูชิตา ไวทยานนท์. (2568). ภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศไทย (Value Added Tax). ค้นจาก https://library.parliament.go.th/th/radioscript/rr2568-mar2
พภัสสรณ์ พัฒนฉัตรรุ่งรุจ. (2563). ปัญหาความไม่ชัดเจนของกฎหมายกับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการหนังสืออิเล็กทรอนิกส์ (E-Book). เอกัตศึกษานิติศาสตรมหาบัณฑิต (กฎหมายการเงินและภาษีอากร), จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.
พรณิชา อำนวยสกุล. (2561). ปัญหาการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร: ศึกษากรณีการให้บริการด้านการสอบบัญชีโดยกิจการสอบบัญชี. เอกัตศึกษาศิลปศาสตรมหาบัณฑิต (กฎหมายเศรษฐกิจ), จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.
พสิษฐ์ เจนดิษฐการ. (2562). การใช้มาตรการทางภาษีเพื่อส่งเสริมเกษตรกรรมแบบยั่งยืน. เอกัตศึกษาศิลปศาสตรมหาบัณฑิต (กฎหมายเศรษฐกิจ), จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.
สุเทพ พงษ์พิทักษ์. (2565). บริษัทฯ ขายเคมีเกษตร ซึ่งเป็นการขายสินค้าที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สามารถจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้. ค้นจาก https://tax-ez.info/QA/View/u8EXEmGo
สุเทพ พงษ์พิทักษ์. (2566). หลักการภาษีมูลค่าเพิ่ม. ค้นจาก https://www.taxguruthai.com/topic/208/หลักการภาษีมูลค่าเพิ่ม
สำนักงานราชบัณฑิตยสภา. (2558). ภาษีมูลค่าเพิ่ม. ค้นจาก http://legacy.orst.go.th/?knowledges=ภาษีมูลค่าเพิ่ม-value-added-tax-vat
อรวรรยา สิทธิราช. (2562). แนวทางการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างประเทศ: มาตรการสนับสนุนการจัดเก็บภาษี. เอกัตศึกษานิติศาสตรมหาบัณฑิต (กฎหมายการเงินและภาษีอากร), จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.
Wells, S. C., & Flesher, T. K. (1999). Lessons for policy makers from the history of consumption taxes. The Accounting Historians Journal, 26(1), 103-126.
